일반 증여의 경우 일반적으로 증여세의 책임은 받는 사람에게 있습니다.
다만, 증여의 경우 증여인은 양도소득세, 수취인은 매입 여부에 관계없이 증여세 및 매입세가 과세됩니다.
◈ 부담스러운 선물과 일반 선물의 비교
증여세 감면액(증여세, 매입세 무료취득)이 세금 인상(양도소득에 대한 세액, 유상취득으로 인한 취득세액) 크면 부담이 된다.
일반 선물에 비해 유리한.
◇ 부담스러운 보조금이 도움이 될 수 있는 경우
증여자가 1가구당 1주택에 해당하여 양도소득세가 면제되거나, 수혜자가 주택을 소유하지 않아 유상매입에 대하여 정상매입세율(집값에 따라 1~3%)이 적용되는 경우 세금 부담이 유리할 것 같습니다.
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◇ 일반적인 선물이 도움이 될 수 있는 경우
증여인이 1인가구 다가구이므로 양도소득세 중과세가 적용되거나 유상으로 취득 시 높은 매입세율(8% 또는 12%)이 부과되는 경우 일반기부 유리 기증자가 그렇게 큰 집을 소유하고 있기 때문에 집을 소유하고 있습니다.
부채를 부담으로 기부로 인정
증여 당시 증여재산을 담보로 한 증여자의 채무는 담보부 증여로 인정되며, 증여인이 채무를 인수하였음이 확인된 채무에 한한다.
특히, 배우자나 직계비속 간의 증여의 경우 증여인이 증여인의 의무를 이행하지 아니한 것으로 추정하여 계약 당사자인 증여인과 수취인이 채무계약을 입증하여 객관적으로 유죄를 추정할 수 있도록 함 , 담보 및이자 지불.
부담부담금 내용
주택과 주택을 담보로 한 채무를 함께 증여하는 저당권 증여의 경우 증여인이 부담한 것으로 간주되는 부채 부분은 금전 양도로 간주되어 양도소득세가 부과되고 나머지 부분은 증여로 간주됩니다.
증여세가 부과됩니다.
이에 따라 매입세의 양도분은 매입세율을, 증여분은 무상매수세율을 적용한다.
(상속증여세법 제47조)
* 변속기 부분
양도소득세 → 기부자, 매입세(납부) → 수령인
* 선물 부분
증여세·취득세(무료) → 수취인
기증품의 평가
기증된 물품은 기증 당시의 시가(판매가, 감정가, 유사판매가)를 원칙으로 하며, 공시가격으로 산정하기 어려운 시가의 경우에 한하여 금액으로 합니다.
보완 평가 방법을 기반으로 합니다.
(§§ 60, 61 및 66 상속 및 증여세법)
1) 임대차계약이 체결된 부동산
– 시가 산정이 어려운 경우에는 ① 증여 당시의 부가평가 방식과 ② 환산임대료 중 큰 금액을 적용한다.
2) 저당권 등이 있는 부동산
– 토지대금을 약정하거나 임대보증금으로 임차한 토지 등은 ① 증여 당시의 시가 또는 부가평가방법에 따른 금액과 ② 가액 중 높은 금액으로 평가 기부금으로 확보된 대출금액에 따라 결정됩니다.
부담기부금 취득가액
양도차익은 일반양도와 마찬가지로 실거래가액(실거래가액, 거래가액, 감정가액, 환산가액)을 취득가액으로 하여 산정합니다.
다만, 증여받은 재산을 상속세 및 증여세법 제61조제1항제2호 및 제5호에 따라 ①보완가치법 또는 ②임대환산가액으로 평가한 경우에는 실제 취득가액이 아니다.
단, 취득 당시 공시가격은 매입가입니다.
(소득세법 시행령 제159조)
* 기증물품을 시가 또는 기증물품을 담보로 한 대출금액에 따라 평가 시 : 실제 취득가액
* 기부금이 렌탈 전환가치로 산정되는 경우 : 공시가격(2020년 2월 10일 이전에 인계된 경우 실구매가)
담보부 증여에 대한 선지급 및 양도소득세 납부
신고해야 할 세액은 담보부 증여금 양도분에 대한 양도소득세 예지환급과 함께 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 납부해야 합니다.
기한 내 신고 또는 납부를 하지 않을 경우 미신고 과태료가 부과될 수 있습니다.
(소득세법 시행령 제105조)
관련 법률
상속세 및 증여세법, 소득세법 제3장 양도소득에 대한 거주자의 납세의무